國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告
國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第4號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱實施條例)、《財政部 稅務總局關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號，以下簡稱通知)的規(guī)定，現(xiàn)就海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行有關問題公告如下：
一、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅問題
(一)注冊在海南自由貿(mào)易港(以下簡稱自貿(mào)港)并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本款規(guī)定所稱企業(yè)包括設立在自貿(mào)港的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所。
(二)對總機構(gòu)設在自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設在自貿(mào)港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設立的二級以下分支機構(gòu)在自貿(mào)港設立的三級以下分支機構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設在自貿(mào)港以外的分支機構(gòu)不納入判斷范圍;對總機構(gòu)設在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設在自貿(mào)港的分支機構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設立的二級以下分支機構(gòu)在自貿(mào)港設立的三級以下分支機構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設在自貿(mào)港以外的總機構(gòu)和分支機構(gòu)不納入判斷范圍。
(三)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在預繳申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
1.主營業(yè)務屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;
2.企業(yè)進行實質(zhì)性運營的相關情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設立的機構(gòu)相應占比。
二、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅問題
(一)通知第二條所稱新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構(gòu)、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。
(二)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅政策，在年度納稅申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：企業(yè)屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。
三、新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷問題
(一)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按達到預定用途的時間確認購置時點。
(二)無形資產(chǎn)在可供使用的當年一次性扣除或開始加速攤銷。
(三)企業(yè)購置的無形資產(chǎn)按通知第三條規(guī)定縮短攤銷年限或采取加速攤銷方法的，可比照《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)相關規(guī)定執(zhí)行。
(四)新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷政策，在預繳申報時可按規(guī)定享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
1.有關資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工結(jié)算說明，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達到預定用途情況說明);
2.有關資產(chǎn)記賬憑證;
3.核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。
(五)設立在自貿(mào)港實行查賬征收的二級分支機構(gòu)及非居民企業(yè)機構(gòu)、場所可以享受一次性扣除或加速折舊和攤銷政策。
四、本公告自2020年1月1日起至2024年12月31日止執(zhí)行。相關文件發(fā)布前未及時享受優(yōu)惠的，可按規(guī)定在以后月(季)度預繳申報時一并享受或在2020年度匯算清繳時一并享受優(yōu)惠。
特此公告。
國家稅務總局海南省稅務局
2020年7月31日
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