自2018年習(xí)近平總書記于“413”重要講話中提出建設(shè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)和中國特色自由貿(mào)易港，2020年6月1日發(fā)布《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》（下稱“總體方案”）以來，海南自貿(mào)港各方面發(fā)展正在穩(wěn)步推進(jìn)。普華永道將提煉總體方案要點(diǎn)，對制度設(shè)計(jì)與重點(diǎn)任務(wù)進(jìn)行梳理，追蹤近年海南自貿(mào)港發(fā)展與落實(shí)的最新情況，從以下四個方面展開政策提煉與落地解讀，為決策者、企業(yè)與投資者帶來一周年總體方案落地階段性總結(jié)。
一、初步提升資金支付與轉(zhuǎn)移便利度，促進(jìn)資金跨境流動
二、稅收制度向國際自貿(mào)港看齊，“零關(guān)稅”“低稅率”“簡稅制”成重點(diǎn)
三、自由便利的運(yùn)輸政策先后落地，穩(wěn)步推進(jìn)貿(mào)易蓬勃發(fā)展
四、金融制度在積極探索階段，未來更為開放的政策可期
本期將主要針對要點(diǎn)一、二及三的部分內(nèi)容進(jìn)行梳理和分享。
1. 構(gòu)建多功能自由貿(mào)易賬戶體系，以國內(nèi)現(xiàn)有本外幣賬戶和自由貿(mào)易賬戶為基礎(chǔ)，構(gòu)建海南金融對外開放基礎(chǔ)平臺。通過金融賬戶隔離，建立資金“電子圍網(wǎng)”，為海南自由貿(mào)易港與境外實(shí)現(xiàn)跨境資金自由便利流動提供基礎(chǔ)條件。
2. 進(jìn)一步推動跨境貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和新型國際貿(mào)易結(jié)算便利化，實(shí)現(xiàn)銀行真實(shí)性審核從事前審查轉(zhuǎn)為事后核查。
3. 在跨境直接投資交易環(huán)節(jié)，按照準(zhǔn)入前國民待遇加負(fù)面清單模式簡化管理，提高兌換環(huán)節(jié)登記和兌換的便利性，探索適應(yīng)市場需求新形態(tài)的跨境投資管理。
4. 封關(guān)后，建立健全跨境支付業(yè)務(wù)相關(guān)制度，營造良好的支付服務(wù)市場環(huán)境，提升跨境支付服務(wù)效率，依法合規(guī)推動跨境服務(wù)貿(mào)易自由化便利化。
2019年1月1日，海南已正式上線自由貿(mào)易賬戶（FT賬戶），與上海自貿(mào)區(qū)2014年上線的FT賬戶體系，及2019年11月廣東自貿(mào)區(qū)與天津自貿(mào)區(qū)上線的FT賬戶體系相同。
2020年6月19日，國家外匯管理局海南省分局發(fā)布《關(guān)于開展貿(mào)易外匯收支便利化試點(diǎn)工作的通知》，支持符合條件的銀行推薦企業(yè)，開展貨物和服務(wù)貿(mào)易外匯收支便利化試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行審核從事前向事后轉(zhuǎn)變。7月4日，海南省某國資銀行分行作為首家貿(mào)易外匯收支便利化試點(diǎn)銀行，為當(dāng)?shù)啬硨?shí)業(yè)公司辦理了試點(diǎn)業(yè)，務(wù)該公司每年進(jìn)出口業(yè)務(wù)所辦理的貿(mào)易外匯收支額近1000萬美元，此次辦理試點(diǎn)業(yè)務(wù)、向銀行申請收付款過程，用時從以往的半天縮減到了10分鐘。
FT賬戶是本外幣合一的多幣種賬戶，可以實(shí)現(xiàn)9種不同貨幣的自由劃轉(zhuǎn)，可以方便企業(yè)用一個FT賬戶來做不同幣種的結(jié)算，免去開立多個賬戶的煩惱。
從目前已經(jīng)明確的政策內(nèi)容和落地情況來看，海南自貿(mào)港的外匯業(yè)務(wù)管理仍達(dá)不到香港和新加坡的開放水平，距離跨境資金流動完全開放仍有距離。
1. 封關(guān)前，按“一負(fù)三正”4張“零關(guān)稅”清單進(jìn)行管理，對實(shí)行“零關(guān)稅”清單管理的貨物及物品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
2. 封關(guān)運(yùn)作、簡并稅制后，對進(jìn)口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進(jìn)口的商品，免征進(jìn)口關(guān)稅。
“一線”放開的“一負(fù)三正”4張“零關(guān)稅”清單已落實(shí)3張，僅剩下島內(nèi)居民免稅正面清單暫未落實(shí)。
2020年11月11日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》，“對島內(nèi)進(jìn)口用于生產(chǎn)自用或以‘兩頭在外’模式進(jìn)行生產(chǎn)加工活動（或服務(wù)貿(mào)易過程中）所消耗的原輔料，實(shí)行‘零關(guān)稅’正面清單管理”政策正式落地。
2021年12月30日，海南省人民政府公布《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”進(jìn)口交通工具及游艇管理辦法(試行)》，“對島內(nèi)進(jìn)口用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等營運(yùn)用交通工具及游艇，實(shí)行‘零關(guān)稅’正面清單管理”政策正式落地。
2021年3月4日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》，“對企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行‘零關(guān)稅’負(fù)面清單管理”政策正式落地。
海南正逐步達(dá)成國際自貿(mào)港的“零關(guān)稅”水平。對比香港和新加坡國際自貿(mào)港，大部分貨物進(jìn)出口時關(guān)稅為零，主要對酒類、煙草、石油類、甲醛、機(jī)動車等類別的貨物征關(guān)稅，而海南在封關(guān)前實(shí)行的“一負(fù)三正”免稅清單已初步實(shí)現(xiàn)“零關(guān)稅”進(jìn)出口，但與香港和新加坡的“零關(guān)稅”商品范圍仍有差距。
1. 從總體方案發(fā)布之日起，對注冊在海南并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。
2. 封關(guān)后，全面減按15%征收企業(yè)所得稅。對一個納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)住滿183天的個人，其取得來源于海南范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。
注冊在海南并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)按15%征收企業(yè)所得稅政策已落實(shí)。
15%企業(yè)所得稅政策細(xì)則根據(jù)2020年6月23日發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（“財(cái)稅31號文“）和2020年7月31日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》已明確，并且，海南省稅務(wù)局2020年4號公告和2021年1號公告對“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營”進(jìn)一步進(jìn)行了細(xì)化。
海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》、《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2020年版）》和《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》已明確。
三大產(chǎn)業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅政策已落實(shí)。
高端人才和緊缺人才15%個人所得稅政策已落實(shí)。
根據(jù)2020年8月26日發(fā)布的《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》和2020年12月15日發(fā)布的《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，高端人才和緊缺人才15%個人所得稅政策實(shí)施辦法正式落地，納稅人可以通過線上和線下兩種方式進(jìn)行查詢，確定是否被納入享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才名單。
企業(yè)所得稅：海南15%的企業(yè)所得稅率大幅低于中國內(nèi)地的一般稅率，且處于國際領(lǐng)先水平。對海外股息免稅的政策，更是借鑒了各類常見控股平臺所在地的通常處理原則，確?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)的利潤可以低成本回流。
個人所得稅：海南封關(guān)后將實(shí)行的3%至15%三級超額累進(jìn)稅率將大幅低于中國內(nèi)地和國際自貿(mào)港水平，尤其表現(xiàn)在最高檔15%的稅率。
在全島封關(guān)運(yùn)作的同時，依法將現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行簡并，啟動在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅相關(guān)工作。
將現(xiàn)行的各項(xiàng)稅費(fèi)簡并為銷售稅仍在落實(shí)中。
簡稅制是國際自貿(mào)港的重要制度特征，海南未來實(shí)行簡稅制將是一項(xiàng)重大改革。
香港與新加坡自貿(mào)港的稅制簡化，以屬地原則征稅，對投資者來說極有吸引力。香港僅有三大主要直接稅種：個人所得稅、公司所得稅和房地產(chǎn)物業(yè)稅；新加坡的主要稅種有企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費(fèi)稅，并且與70多個國家免雙重課稅。
簡化哪些稅項(xiàng)和稅率情況是未來改革的重點(diǎn)，現(xiàn)在還不清楚。
構(gòu)建現(xiàn)代化綜合交通運(yùn)輸體系是實(shí)現(xiàn)貿(mào)易自由便利流通的重點(diǎn)要素和必由之路。實(shí)施高度自由便利開放的運(yùn)輸政策將有助于提升口岸營商環(huán)境、優(yōu)化物流業(yè)稅制改革、拓展空港航線，從而吸引航運(yùn)業(yè)集聚，提升口岸規(guī)模與能級，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸來往自由便利，推動建設(shè)貿(mào)易自由流通的海南自貿(mào)港。
1. 以“中國洋浦港”為船籍港，簡化檢驗(yàn)流程，逐步放開船舶法定檢驗(yàn)，建立海南自由貿(mào)易港國際船舶登記中心，創(chuàng)新設(shè)立便捷、高效的船舶登記程序；
2. 取消船舶登記主體外資股比限制；
3. 研究建立海南自由貿(mào)易港航運(yùn)經(jīng)營管理體制及海員管理制度；
4. 提升運(yùn)輸便利化和服務(wù)保障水平。推進(jìn)船舶聯(lián)合登臨檢查構(gòu)建高效、便捷、優(yōu)質(zhì)的船旗國特殊監(jiān)管政策。為船舶和飛機(jī)融資提供更加優(yōu)質(zhì)高效的金融服務(wù)，取消船舶和飛機(jī)境外融資限制，探索以保險方式取代保證金。加強(qiáng)內(nèi)地與海南自由貿(mào)易港間運(yùn)輸、通關(guān)便利化相關(guān)設(shè)施設(shè)備建設(shè)，合理配備人員，提升運(yùn)輸來往自由便利水平。
2020年11月9日，海南海事局發(fā)布《海南自由貿(mào)易港國際船舶登記程序規(guī)定》，優(yōu)化船舶登記辦理流程，初步實(shí)現(xiàn)船舶登記便利。
取消船舶登記主體外資股比限制已首單實(shí)施并落實(shí)。
早在2016年12月8日，交通運(yùn)輸部便發(fā)布了《中華人民共和國船舶登記辦法》，明確在自貿(mào)區(qū)進(jìn)行國際船舶登記不受“中方投資人出資額不得低于百分之五十”的股比限制。
航運(yùn)經(jīng)營管理體制及海員管理制度暫未落實(shí)。
有關(guān)提升運(yùn)輸便利化和服務(wù)保障水平的各項(xiàng)政策與措施暫未落實(shí)。
便利的船舶登記程序?qū)⒂兄谔嵘诎稜I商環(huán)境，吸引船運(yùn)企業(yè)將其船舶注冊在該國家和地區(qū)，成為該地船籍，上繳相應(yīng)的管理年費(fèi)、稅費(fèi)等，如：巴拿馬憑借著寬松的船籍注冊要求、政策優(yōu)勢和開放的制度，吸引了全球約20%的船舶注冊在巴拿馬，為世界第一船旗國。而海南目前的船舶登記程序與世界領(lǐng)先的船旗國相比，吸引力還不夠強(qiáng)。
洋浦港要建設(shè)成為大型中轉(zhuǎn)和貨物集散港口，吸引船舶前來注冊，除船舶登記程序外，關(guān)鍵還要看稅收、檢驗(yàn)、船員、融資及法律等更多方面。未來，海南在物流業(yè)稅制改革、航運(yùn)經(jīng)營管理體制、海員管理制度、船舶臨檢制度、船旗國特殊監(jiān)管政策、船舶和飛機(jī)融資金融服務(wù)等方向的探索將成為下一步的突破重點(diǎn)。
后續(xù)內(nèi)容將在海南自貿(mào)港總體方案發(fā)布一年了！具體政策落地得怎么樣？普華永道解讀來了（下）繼續(xù)展開，敬請關(guān)注。
