海南自貿(mào)港實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在政策實施過程中，關(guān)于如何認定鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、什么是實質(zhì)性運營等問題，市場主體時常提出一些疑問。在此，我們整理了一些常見問題進行解答。
1.什么是鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)？
★ 鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，在海南自貿(mào)港實質(zhì)性運營，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
★ 查看政策原文請點擊：海南省財政廳、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》
2.什么是鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄？
★ 海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》和《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》。上述目錄在本通知執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。
★ 2021年1月，國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本）》，新增14大類、143個細分行業(yè)，海南自貿(mào)港成為國內(nèi)鼓勵類產(chǎn)業(yè)最多地區(qū)。
★ 查看政策原文請點擊：國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）>的通知》
3.如何認定實質(zhì)性運營？
★ 注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。對于僅在自貿(mào)港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
★ 注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
★ 注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機構(gòu)、場所的，該分支機構(gòu)或機構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。
4.企業(yè)如何申報優(yōu)惠？
★ 企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑雌髽I(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
★ 稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，應(yīng)與企業(yè)充分協(xié)商，企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)意見的，稅務(wù)機關(guān)將爭議事項上報至海南省稅務(wù)局，省稅務(wù)局收到爭議事項后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)完成確認工作并將結(jié)果告知納稅人。
★ 涉及實質(zhì)性運營的爭議事項，由海南省稅務(wù)局對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等是否實施實質(zhì)性全面管理和控制進行確認。
★ 涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，由海南省稅務(wù)局先行判斷，能夠界定的應(yīng)于10個工作日內(nèi)完成確認工作。稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議且省稅務(wù)局難以界定時，由海南省稅務(wù)局提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。
5.企業(yè)需要留存哪些備查資料？
★ 主營業(yè)務(wù)屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明。
★ 企業(yè)進行實質(zhì)性運營的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設(shè)立的機構(gòu)相應(yīng)占比。
6.企業(yè)如何咨詢相關(guān)事項？
海南省稅務(wù)局咨詢電話：0898-12366。
7.企業(yè)如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？
★ 線上直接辦理，點擊進入：海南省電子稅務(wù)局
★ 選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】”。
★ 進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》。
★ 在A200000表第13行相應(yīng)選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和填寫本年累計金額。
